Sewa Modal vs. Sewa Operasi

Ada dua jenis metode akuntansi untuk sewa: operasi dan sewa modal . Sebagian besar adalah sewa operasi. Sewa operasi diperlakukan seperti sewa - pembayaran dianggap sebagai biaya operasional dan aset yang disewa tetap berada di luar neraca. Sebaliknya, sewa modal lebih seperti pinjaman; aset diperlakukan sebagai milik penyewa sehingga tetap di neraca. Perlakuan akuntansi untuk sewa modal dan operasi berbeda, dan dapat memiliki dampak signifikan pada pajak yang terutang oleh bisnis. Sewa modal disebut " sewa pembiayaan " oleh IFAC.

Pengalihan Keuangan vs. Sewa Operasi di sini.

Grafik perbandingan

Capital Lease versus diagram perbandingan Sewa Operasi
Sewa Modal Sewa operasional
Kriteria sewa - KepemilikanKepemilikan aset dapat ditransfer ke penyewa pada akhir masa sewa.Kepemilikan dipertahankan oleh lessor selama dan setelah masa sewa.
Kriteria sewa - Opsi Pembelian TawarSewa ini berisi opsi pembelian murah untuk membeli peralatan dengan harga di bawah nilai wajar.Sewa tidak dapat memuat opsi pembelian yang murah.
Kriteria sewa - JangkaJangka waktu sewa sama dengan atau melebihi 75% dari estimasi masa manfaat asetJangka waktu sewa adalah kurang dari 75 persen dari perkiraan umur ekonomis peralatan
Kriteria sewa - Nilai SekarangNilai sekarang dari pembayaran sewa sama dengan atau melebihi 90% dari total biaya asli peralatan.Nilai sekarang dari pembayaran sewa kurang dari 90 persen dari nilai pasar wajar peralatan
Risiko dan ManfaatDitransfer ke lessee. Lessee membayar biaya perawatan, asuransi dan pajakHak untuk digunakan saja. Risiko dan manfaat tetap dengan lessor. Lessee membayar biaya perawatan
AkuntansiSewa dianggap sebagai aset (aset sewaan) dan kewajiban (pembayaran sewa). Pembayaran ditunjukkan dalam NeracaTidak ada risiko kepemilikan. Pembayaran dianggap sebagai biaya operasi dan ditunjukkan dalam laporan Laba Rugi
PajakLessee dianggap sebagai pemilik peralatan dan karenanya mengklaim biaya penyusutan dan beban bungaLessee dianggap menyewa peralatan dan oleh karena itu pembayaran sewa dianggap sebagai biaya sewa

Tanda Untuk Sewa untuk properti

Apa itu Sewa?

Sewa adalah perjanjian yang menyampaikan hak untuk menggunakan properti, pabrik, dan peralatan (PP&E) biasanya untuk jangka waktu tertentu. Pihak yang mendapat hak untuk menggunakan aset disebut lessee dan pihak yang memiliki aset tetapi menyewakannya kepada orang lain disebut lessor .

Jenis Sewa

Berbagai standar akuntansi mengakui berbagai jenis sewa. Standar mengatur klasifikasi tidak hanya lessee tetapi juga untuk lessor.

Jenis Sewa yang Diakui oleh Berbagai Standar, seperti yang ditemukan dalam laporan FASAB ini. IFAC mengakui Sewa Modal tetapi menyebutnya Sewa Keuangan.

Secara umum, sewa modal (atau sewa pembiayaan) adalah salah satu di mana semua manfaat dan risiko kepemilikan ditransfer secara substansial kepada penyewa. Pemilik sah (pemegang judul) mungkin masih lessor. Ini analog dengan membiayai mobil melalui kredit mobil - pembeli mobil adalah pemilik mobil untuk semua tujuan praktis tetapi secara hukum perusahaan pembiayaan tetap memiliki hak sampai pinjaman dilunasi.

Uji Sewa Modal

Bagaimana seseorang memilih antara modal dan sewa operasi untuk akuntansi? Secara umum, perusahaan lebih suka sewa operasi. Jadi Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) telah memberlakukan beberapa pembatasan sewa yang dapat diperlakukan sebagai sewa operasi. Sewa harus diperlakukan sebagai sewa modal jika memenuhi salah satu dari 4 ketentuan berikut:

  • Kepemilikan : Sewa mengalihkan kepemilikan properti kepada penyewa pada akhir masa sewa.
  • Opsi Harga Tawar-Menawar : Sewa berisi opsi untuk membeli properti sewaan dengan harga murah.
  • Perkiraan Masa Ekonomi : Jangka waktu sewa sama dengan atau lebih besar dari 75 persen dari perkiraan umur ekonomis properti sewaan.
  • Nilai Wajar : Nilai sekarang dari sewa dan pembayaran sewa minimum lainnya, tidak termasuk bagian dari pembayaran yang mewakili biaya eksekusi, sama dengan atau melebihi 90% dari nilai pasar wajar properti sewaan.

Dua kriteria terakhir tidak berlaku ketika awal masa sewa jatuh dalam 25 persen terakhir dari total perkiraan umur ekonomis dari properti sewaan.

Jika tidak satu pun dari kriteria ini dipenuhi dan perjanjian sewa hanya untuk penggunaan aset dalam waktu terbatas, maka itu adalah sewa operasi.

Akuntansi untuk sewa: Sewa Operasi dan Modal

Sewa modal dan operasi menerima perlakuan akuntansi yang berbeda baik untuk lessor maupun lessee. Kami akan fokus pada lessee dalam analisis ini. Dalam akuntansi sewa operasi, penyewa tidak memiliki aset, yang memiliki implikasi berikut:

  • Pembayaran sewa dianggap sebagai biaya operasional untuk bisnis.
  • Aset / sewa tidak dilaporkan di neraca.
  • Perusahaan tidak dapat mengklaim penyusutan atas aset.

Sebaliknya, akuntansi untuk sewa modal (atau sewa pembiayaan dalam terminologi IFAC) memperlakukan penyewa sebagai pemilik aset, yang berarti:

  • Sewa dianggap sebagai pinjaman. Pembayaran bunga dianggap sebagai biaya operasional.
  • Aset tersebut dimasukkan dalam neraca: jumlah pinjaman yang belum dibayar (nilai sekarang bersih dari semua pembayaran sewa masa depan) dimasukkan sebagai kewajiban, dan nilai pasar saat ini dari aset tersebut dimasukkan sebagai aset.
  • Penyewa dapat mengklaim penyusutan aset setiap tahun.

FASB dan IASB telah mengusulkan beberapa perubahan untuk menyewakan aturan akuntansi yang secara virtual akan menghilangkan perlakuan akuntansi sewa operasi untuk semua perusahaan yang menyewakan real estat. Perubahan, yang diusulkan pada 2012, diharapkan mulai berlaku pada 2015. [1] Standar yang diusulkan akan mensyaratkan aset dan liabilitas untuk dilaporkan terkait dengan sewa. Sejauh itu, sewa akan mirip dengan sewa modal atau keuangan. Tetapi ada beberapa perbedaan dalam bagaimana aset dan liabilitas ini diukur.

Pro dan kontra

Keuntungan dari sewa operasi

  • Sewa operasi memberikan fleksibilitas yang sangat dibutuhkan bagi perusahaan yang sering memperbarui atau mengganti peralatan mereka.
  • Penyewa dilindungi dari risiko keusangan.
  • Akuntansi lebih sederhana: aset tidak harus dimasukkan dalam neraca. Liabilitas hutang yang terkait tidak harus dihitung atau dimasukkan juga.
  • Pembayaran sewa adalah biaya operasional, sehingga dapat dikurangkan dari pajak.
  • Ini memberikan Return On Asset (ROA) yang ditingkatkan tanpa pembatasan penganggaran modal.

Keuntungan dari sewa modal

  • Sewa modal mengakui biaya lebih cepat dari sewa operasi setara. Penyewa diizinkan untuk mengklaim penyusutan setiap tahun pada aset.
  • Selain depresiasi, komponen beban bunga dari pembayaran sewa juga dapat dikurangkan sebagai biaya operasional.

Artikel Terkait